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全球税改拟于2023年生效 避税天堂成历史

2021-10-12 16:40:42    来源:深圳商报

百年一遇!由经合组织全力推进的“全球税改”终于见到了久违的曙光!经合组织日前在巴黎宣布,136个国家和司法管辖区(合计占全球国内生产总值90%以上)已同意进行国际税收制度改革,将从2023年起向大型跨国企业征收至少15%的企业税。

经合组织预计,通过双支柱国际税改框架,每年超过1000亿美元利润的征税权将转移至市场辖区;如果设定全球最低企业税率不低于15%,全球每年将新增约1500亿美元税收。

多边主义的重大胜利

经合组织声明说,国际税收制度改革方案的支柱是确保规模最大、利润最丰厚的跨国企业利润和征税权在各国之间更公平地分配。新规则要求跨国公司在其经营活动所在国纳税,而不仅仅是在其总部所在地。支柱二是将全球最低企业税率设为15%。从2023年起,年收入超过7.5亿欧元(约合8.7亿美元)的公司都将适用这一税率。

分析人士指出,这一改革将重塑已经运行近百年的现行国际税收规则,并为各国政府提供了新的资金来源。在新冠大流行期间,各国政府均出现大量赤字,这项协议将允许它们向一些科技巨头合法地收取资金。

另外,全球企业税能更公平地减少贫富差距和其他不平等问题。据报道,加州大学伯克利分校经济学家祖克曼等人指出,2017年全球跨国公司赚取的利润中,约40%(超7000亿美元)被藏在“避税天堂”。据联合国估计,跨国公司转移利润导致各国政府每年损失的税收高达5000亿-6000亿美元。

总体来看,这次百年一遇的全球税改具有较强的里程碑意义,国际舆论对此也大都给予积极评价。经合组织秘书长马赛厄斯·科尔曼说,此次达成的协议是“多边主义的重大胜利,将确保国际税收制度适合数字化和全球化的世界经济”。

税改拟于2023年生效

根据声明,经合组织的目标是在2022年签署一项多边公约,以便在2023年有效实施新的国际税收制度。随着爱沙尼亚、匈牙利、爱尔兰加入该协议,该项交易已得到所有经合组织和G20国家的支持。该协议“两大支柱解决方案”将提交给10月13日在华盛顿举行的G20财长会议,然后提交给本月底在罗马举行的G20领导人峰会。

虽然仍有一定变数,但分析人士认为,全球税改的136个国家和地区的生产总值占全球比重已超过90%,已是大势所趋,该协议最终落地生效的概率很大。

涉及百家顶级跨国公司

记者留意到,全球税改看起来“雷声滚滚”,但细析条款,真正符合新规条件的,只有全球顶级跨国公司。经合组织也明确预期,新规只会影响100家左右的公司,每年能够带来1500亿美元的新增税收。

英国牛津大学研究税收的教授迈克尔·德弗罗告诉新华社记者,他测算《财富》世界500强企业中有78家会受到“支柱一”规则影响,其中美国、欧洲企业各37家。

全球税改得到了美国的大力支持。美国财政部长珍妮特·耶伦在一份声明中表示,希望国会能够利用和解程序在美国迅速实施该协议。“国际税收政策制定是一个复杂的问题,但今天协议的晦涩语言掩盖了利益的简单性和广泛性:当这项协议生效时,美国人将发现全球更容易找到工作、谋生或扩大业务。”

对中国影响不大

那么,全球税改对中国的影响究竟会有多大呢?专家认为,本轮全球税改在短期内不会对我国造成太大冲击。中国企业目前所得税税率为25%,高于15%全球最低有效税率;另一方面,在征收对象方面,经合组织倡导的全球最低企业税率只适用于营收超过7.5亿欧元的大型跨国公司,而中国绝大多数中小企业不在其列。

专家分析,中国因其庞大的市场和强劲的消费潜力,成为众多大型跨国公司不可或缺的重要收入来源。只要中国对税收优惠政策进行进一步的规范和清理,除少量企业外,在华跨国公司的整体实际税率就会高于全球最低税率,全球最低税在中国不会形成明显的利润转移和税源流失。

跨国互联网巨头有望避开数字税

跨国公司对该协议有什么态度呢?公开资料显示,部分跨国科技巨头也表达出一定的支持。这是因为,“堤内损失堤外补”,全球最低企业税率达成后,欧盟国家就不会再单独开征数字税,跨国科技巨头面临的税收政策具有了更大的确定性。

此外,协议“支柱一”,也在很大程度上是要解决美欧持续数年的数字服务税之争。资料显示,此次相关国家同意,在拜登政府试图在美国说服立法机构批准这项协议的同时,各国在两年内将不会对谷歌、亚马逊、苹果、脸书等科技巨头征收数字税。

分析人士指出,全球税改协议将使更多的税收按企业的业务所在地来收取,而非按企业的总部或分支机构所在地来收取。实施全球最低企业税率规则后,跨国企业将其利润转移到低税区或“避税天堂”的动力将会明显下降,爱尔兰等低税率国家和地区作为科技巨头们“避税天堂”的作用或弱化。

(记者 马强)

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